Belasting box 2: Wat is aanmerkelijk belang?

Home › Belasting › Box 2 belasting

Een aanmerkelijk belang is een bezit van meer dan 5% in een vennootschap of coöperatie

Wat is een aanmerkelijk belang? De Belastingdienst definieert een aanmerkelijk belang (AB) als het bezit van minstens 5% van de “aandelen, winstbewijzen, genotsrechten of opties op aandelen” in een vennootschap in Nederland of daarbuiten. Ook een bezit van meer dan 5% in een coöperatie wordt aangemerkt als een aanmerkelijk belang.

Bij het interpreteren van deze “5% regel” worden ook de relevante aandelen of stemrechten van een fiscaal partner meegenomen. Heb jij of je fiscale partner een bloedverwant in rechte lijn (ouders, (klein)kinderen) met een aanmerkelijk belang? Ook dan worden jouw voordelen hieruit gezien als voordelen uit een aanmerkelijk belang.

Verreweg de meeste Nederlanders krijgen niet te maken met box 2. Als je een standaard pakket aan aandelen bezit van middelgrote bedrijven en geen (familie)bedrijf hebt, dan worden deze aandelen belast onder de vermogensrendementsheffing in box 3. Ontvang je loon van een nv? Dan maakt het niet uit of je een aanmerkelijk belang hebt of niet; het loon wordt belast in box 1.

In fiscaal jaar 2024 geldt een ander belastingtarief op een aanmerkelijk belang. Het box 2-stelsel kent nu twee schijven, terwijl dat de voorgaande jaren één schijf was. Tot € 67.000 (in schijf 1) bedraagt de belasting in 2024 24,50%. Hierboven betaal je 33% belasting in schijf 2.

Heb je in plaats van winst een verlies in box 2? Dan is het onder voorwaarden mogelijk om dit verlies te verrekenen. Dit kan dan uitsluitend met behaald voordeel in box 2 uit andere jaren; verrekening met bijvoorbeeld inkomen uit werk en eigen woning in box 1 is in beginsel niet mogelijk.

Als je geen aanmerkelijk belang meer hebt, maar wel nog onverrekend verlies, dan mag je dit verlies wel omzetten in een algemene belastingkorting. Ook goed om te weten: te verrekenen verliezen zijn persoonlijk, je kunt deze verliezen niet zonder meer verrekenen met de voordelen van een fiscaal partner.

In box 2 zitten voordelen behaald uit een aanmerkelijk belang

De volgende twee voordelen zitten in box 2:

• Reguliere voordelen uit het AB, zoals bijvoorbeeld dividenduitkeringen en soortgelijke winstuitkeringen
• Zogenaamde vervreemdingsvoordelen, zoals winst behaald bij de verkoop van het gehele belang of enkele aandelen

Tegenover deze voordelen zet je gemaakte kosten die direct samenhangen met de hierboven genoemde voordelen uit het AB, denk aan directe kosten gemaakt bij het verhandelen van aandelen.

Vervolgens kun je ook nog eens profiteren van het restant van je persoonsgebonden aftrekposten uit box 1. Dit zit namelijk zo: als je persoonsgebonden aftrek – alle mogelijk aftrekposten samenhangend met werk en eigen woning – je belastbare inkomen in box 1 overstijgt, en het restant vervolgens ook nog eens hoger is dan de verschuldigde belasting in box 3, dan schuift het restant van de aftrek op naar box 2.

Het Nederlandse belastingstelsel om het inkomen van particulieren te belasten maakt gebruik van twee verschillende instrumenten om dit zo eerlijk en precies mogelijk te doen.

Aan de ene kant worden sommige inkomsten belast aan de hand van schijven, waarbij meer belasting betaald wordt in hogere schijven. Aan de andere kant worden inkomsten onderverdeeld in drie verschillende boxen.

Box 1 is het meest bekend bij Nederlanders. Hieronder valt inkomsten uit werk en een eigen woning. Box 3 is de spaartaks, de Nederlandse vorm van vermogensbelasting (preciezer gezegd: belasting op rendement uit vermogen). Dan blijft nog één onbekende box over: box 2, waar verreweg de meeste Nederlanders nooit mee te maken krijgen.