Belasting box 2: Wat is aanmerkelijk belang?

Heb je ten minst 5% van een vennootschap (NV, BV, Aktg, Ltd.) in je bezit, alleen of samen of met je fiscaal partner? Of heeft iemand met een bloedverwantschap (rechte lijn) een dergelijk belang? Dan dien je aangifte te doen in box 2 van de belastingopgave. Wat komt hier bij kijken en wat zijn de voordelen? Raisin legt uit

Een aanmerkelijk belang is een bezit van meer dan 5%

Wat is een aanmerkelijk belang? De Belastingdienst definieert een AB als het bezit van minstens 5% van de “aandelen, winstbewijzen, genotsrechten of opties op aandelen” in een vennootschap in Nederland of daarbuiten. Ook een bezit van meer dan 5% in een coöperatie wordt aangemerkt als een aanmerkelijk belang. 

Bij het interpreteren van deze vijf-procent-regel worden ook de relevante aandelen of stemrechten van een fiscaal partner meegenomen. Heb jij of je fiscale partner een bloedverwant in rechte lijn (ouders, (klein)kinderen) met een aanmerkelijk belang? Ook dan worden jouw voordelen hieruit gezien als voordelen uit een AB.

Verreweg de meeste Nederlanders krijgen niet te maken met een AB. Als je een standaard pakket aan aandelen bezit van middelgrote bedrijven en geen (familie)bedrijf hebt, dan worden deze aandelen belast onder de vermogensrendementsheffing in box 3. Ontvang je loon van een nv? Dan maakt het niet uit of je een AB hebt of niet; het loon wordt belast in box 1.

Box 2 is de meest eenvoudige box als het gaat om de belasting. De voordelen uit een AB worden direct belast zonder progressie. Het tarief bedraagt in 2023 26,90%. Dit is een lichte verhoging vergeleken met een aantal jaren terug, toen het tarief 25% was.

In fiscaal jaar 2024 geldt een ander belastingtarief op een aanmerkelijk belang. Het box 2-stelsel kent nu twee schijven. Tot € 67.000 (in schijf 1) bedraagt de belasting 24,50%; hierboven (in schijf 2) betaal je 33% belasting.

Heb je in plaats van winst een verlies in box 2? Dan is het onder voorwaarden mogelijk om dit verlies te verrekenen. Dit kan dan uitsluitend met behaald voordeel in box 2 uit andere jaren; verrekening met bijvoorbeeld inkomen uit werk en eigen woning in box 1 is in beginsel niet mogelijk. 

Als je geen AB meer hebt, maar wel nog onverrekend verlies, dan mag je dit verlies wel omzetten in een algemene belastingkorting. Ook goed om te weten: te verrekenen verliezen zijn persoonlijk, je kunt deze verliezen niet zonder meer verrekenen met de voordelen van een fiscaal partner.

Het Nederlandse belastingstelsel om het inkomen van particulieren te belasten maakt gebruik van twee verschillende instrumenten om dit zo eerlijk en precies mogelijk te doen.

Aan de ene kant worden sommige inkomsten belast aan de hand van schijven, waarbij meer belasting betaald wordt in hogere schijven. Aan de andere kant worden inkomsten onderverdeeld in drie verschillende boxen.

Box 1 is het meest bekend bij Nederlanders. Hieronder valt inkomsten uit werk en een eigen woning. Box 3 is de spaartaks, de Nederlandse vorm van vermogensbelasting (preciezer gezegd: belasting op rendement uit vermogen). Dan blijft nog één onbekende box over: box 2, waar verreweg de meeste Nederlanders nooit mee te maken krijgen.